Решение налогового органа о привлечении компании к административной ответственности по статье 598.7 Кодекса об административных правонарушениях Азербайджанской Республики отменено

В протоколе, составленном Главным управлением местных доходов города Баку Государственной налоговой службы при Министерстве экономики Азербайджанской Республики в отношении компании, указано, что она не применяла программу внутреннего контроля. Согласно заключению налогового органа, предприятие совершило административное правонарушение, предусмотренное статьей 598.7 Кодекса об административных правонарушениях Азербайджанской Республики.

В описательно-обосновательной части соответствующего Акта о выездной проверке поднадзорного субъекта отмечается, что Закон «О противодействии легализации имущества, полученного преступным путем, и финансированию терроризма» вступил в силу 1 февраля 2023 года, а Решение Службы финансового мониторинга Азербайджанской Республики об утверждении «Минимальных требований, предъявляемых к Программе внутреннего контроля обязанных лиц» было утверждено 21 февраля 2023 года и вступило в силу с этой даты, и требования данного Решения были нарушены Компанией, проверка которой проводилась. Орган, проводящий проверку, посчитал, что в соответствии с пунктом 3.2.1 указанного Решения у Обязанных лиц должно быть ответственное лицо на уровне руководства или руководства структурных подразделений (при наличии), а в случае отсутствия ответственного лица лицо, которое будет это делать, должно быть назначено и информация об этом должна быть предоставлена в Службу финансового мониторинга и надзорный орган в течение 3 (трех) рабочих дней.

Нами подана жалоба в суд на указанное решение налогового органа, в которой отмечено, что обязательные нормы о назначении ответственного лица, указанного в указанном решении, на юридическое лицо, не осуществляющее ни одну из операций, указанных в статье 3 Закона о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (купля-продажа недвижимого имущества; управление денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента; ведение банковских, депозитарных, почтовых, расчетных и кассовых счетов клиента; создание юридических лиц, обеспечение и управление их деятельностью, организация сбора денежных средств для этих целей, а также купля-продажа акций или долей юридических лиц), отсутствуют.

Налоговый орган, осуществляющий контроль в данной сфере, утверждал, что поскольку юридическое лицо, в отношении которого составлен протокол, осуществляло вид деятельности «Налоговое консультирование», то на него должны распространяться требования Закона «О противодействии легализации имущества, приобретенного преступным путем, и финансированию терроризма». Данная позиция является неверной, поскольку названный Закон обусловил наступление на лиц, несущих обязанность по названному Закону, не фактом осуществления этими лицами вида деятельности «Налоговое консультирование», а фактом совершения ими конкретных операций, указанных в статье 3 Закона. Тем не менее, надзорный орган вынес решение о привлечении проверяемого лица к административной ответственности, не имея доказательств его участия в операциях, указанных в статье 3 Закона. Однако, поскольку привлеченное к ответственности Общество не подпадало под действие Закона «О противодействии легализации имущества, полученного преступным путем, и финансированию терроризма», оно не было обязано соблюдать требования указанного закона, а следовательно, привлечение данного юридического лица к административной ответственности не соответствовало требованиям законодательства.

В результате производство по делу о совершении юридическим лицом административного правонарушения, предусмотренного статьей 598.7 Кодекса об административных правонарушениях Азербайджанской Республики, было прекращено в связи с недоказанностью вины.